2015年江西下半年会计证考试之《财经法规》税法及构成要素介绍

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2015年江西下半年会计证考试之《财经法规》税法及构成要素介绍

税法及构成要素
   （一）税收与税法的关系
1、概念
      税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务的法律规范的总称。
    2、税收与税法的关系

（二）税法的分类
1、功能税收实体法、税收程序法
2、税法法律级次划分法律、法规、规章、规范性文件
3、主权国家行使税收管辖权划分

国内税法、国际税法、外国税法
分类标准类型代表税种
征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税
所得税类企业所得税、个人所得税
财产税类房产税、车船税
资源税类资源税
行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税
征收管理的分工体系工商税类绝大多数
关税类关税

分类标准类型代表税种
征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税
地方税土地使用税、契税、营业税
中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税
计税标准从价税增值税、营业税
从量税资源税、车船税、土地使用税
复合税消费税中的卷烟和白酒

【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。
　　A.流转税
　　B.工商税
　　C.中央税
　　D.从价税
　『正确答案』ABD
【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。
　　A.房产税
　　B.车船税
　　C.印花税
　　D.车辆购置税
　『正确答案』CD
（三）税法的构成要素（11个）
三个基本要素：
纳税义务人
征税对象
税率
（三）税法的构成要素
1、征税人——税务部门、海关
2、纳税义务人——自然人、法人
3、征税对象——对什么征税

4、税目——征税的具体项目
5、税率：
（1）比例税率
（2）定额税率
（3）累进税率：
①全额累进税率——我国不采用
②超额累进税率——个人所得税
③超率累进税率——土地增值税
④超倍累进税率
    6、计税依据：
（1）从价计征
（2）从量计征
（3）复合计征
    7、纳税环节：
生产环节——流通环节——分配环节——消费环节
    8、纳税期限：
按期纳税
按次纳税
9、纳税地点
机构所在地、劳务发生地、财产所在地、报关地
10、减免税：
（1）减税：征减部分税款
      免税：全部给予免除
（2）起征点：达不到不征、达到全额征；
（3）免征额：达不到不征、达到只征免予后的余额
11、法律责任：
追缴不交或少缴税款、滞纳金
【例题·判断题】征税的主体是隶属国家的机构和团体，由这些机构和团体来实施征税。（）
   【正确答案】X
【例题·多选题】下列属于流转税类的有（　）。
A.营业税        B.增值税        C.消费税           D.资源税
【正确答案】ABC
【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（　）
   【正确答案】×
【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。
        A.税率
        B.纳税人
        C.征税对象
        D.纳税期限
【正确答案】C
【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（　）。
A.累进税率
B.定额税率
C.比例税率
D.其他税率
【正确答案】C